Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Давно замечено, что люди не любят платить налоги. Например, возьмём наверняка известный вам блокбастер режиссёра Майкла Бэя – «Армагеддон», в котором один из главных героев взамен на участие спасение планеты Земля от падающего астероида потребовал пожизненное освобождение от уплаты налогов.

Ну а в реальном мире некоторые несознательные граждане идут на совершение правонарушений: занижают сумму доходов, не указывают некоторые из них, не являются в налоговую инспекцию. Словом, уклоняются от уплаты налогов.

Нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и рядом. Они распространены во всех странах, с рыночной экономикой в том числе. Как отмечает профессор университета Фрайбурга Ларс Фельд, хотя трудовая деятельность в обход налоговых органов и противоречит закону, но для отдельных групп людей это — нередко «последняя возможность заработать на жизнь».

Уклонение от уплаты налогов — это незаконное умышленное избежание уплаты налогов физическими или юридическими лицами.

Способы уклонения от уплаты налогов зависят от вида налога. Например, основными способами уклонения от уплаты налогов на доходы физических лиц и на прибыль организаций является неуказание в налоговых декларациях определённых налогооблагаемых доходов или указание в них фактически не имевших места расходов, уменьшающих налоговую базу. Для уклонения от уплаты налогов используются сделки с фирмами-однодневками и офшорными компаниями и множество других серых схем.

Стоит ли это делать? Практика и здравый смысл свидетельствуют: не стоит. Сокрытие доходов от налогов, в сущности, не отличается от обычной кражи. Так обязательно ли незаметно для самого себя становиться преступником? Ведь нет ничего тайного, что не стало бы явным.

Налоги и сборы являются основным источником пополнения государственного бюджета. Хочешь жить под защитой сильной армии, бесплатно лечиться и безбедно стареть — плати налоги, пока молодой, поэтому обеспечение поступления данных платежей в бюджет — одна из приоритетных задач любого государства. Поэтому за исполнением плательщиками обязанности платить налоги контролирующие органы всегда следят довольно серьёзно. Особенно это проявляется в последнее время, когда в средствах массовой информации все чаще стали появляться публикации о задержании должностных лиц различных компаний и возбуждении в отношении них уголовных дел за уклонение от уплаты налогов.

По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к финансовой (налоговой), административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

Давайте с вами разберёмся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговое правонарушение — это виновно совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность.

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

В Налоговом кодексе предусмотрены различные меры ответственности (разные суммы штрафов) налогоплательщиков, совершающих отдельные налоговые правонарушения.

Выделяют следующие виды налоговых правонарушений:

·        нарушение порядка постановки на учёт в налоговом органе;

·        уклонение от постановки на учёт в налоговом органе;

·        непредставление налоговой декларации;

·        грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения;

·        неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов);

·        непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

·        неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

·        нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса и другие.

Налоговый кодекс различает степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Так, противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признаётся совершённым умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий).

Налоговое правонарушение признаётся совершённым по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно и могло это осознавать.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом.

При наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с установленным размером.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

·        совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;

·        совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

·        тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

·        иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признаётся совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В этом случае размер штрафа увеличивается на 100 %.

Если налогоплательщик совершил два или более налоговых правонарушения, то налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение.

Особенно серьёзные санкции для физических лиц и организаций предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица или организации — это преступление, предусмотренное статьями 198 и 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации, заключающееся в непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном или особо крупном размере.

Для физических лиц и организаций предусмотрены различные суммы, определяющие крупный и особо крупный размер неуплаты налогов и сборов.

Для физических лиц крупным размером неуплаченных налогов и сборов:

·        признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей.

Данное деяние наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

Особо крупным размером неуплаченных налогов и сборов для физических лиц:

·        признаётся сумма, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более четырёх миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Данное деяние наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от восемнадцати месяцев до трёх лет, либо принудительными работами на срок до трёх лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Крупным размером неуплаченных налогов и сборов с организаций:

·        признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

Данное деяние наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

·        а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Данное деяние наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до трёх лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Как вы могли заметить, мы несколько раз употребили понятие финансовый год. Что же это такое?

Финансовый год – это период, на который устанавливается бюджет — схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и так далее).

Обычно финансовый год не совпадает с календарным. Например, в США за финансовый год принимается период с 1 октября по 30 сентября, в Японии с 1 апреля по 31 марта. В нашей стране финансовый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Последний вид ответственности за налоговые правонарушения –

дисциплинарный, как правило к ней привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие уголовную ответственность.

В конце нашего урока давайте попробуем ответить на следующие вопросы.

1.     К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?

2.     Какую ответственность несёт налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации?

3.     Какая ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов уголовным правом России?

4.     К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?